Особенности наследования нерезидентами в Украине

Наследование в Украине регулируется Гражданским кодексом, а также Налоговым кодексом Украины в случаях, когда процедура наследования влечет за собой обязанность уплаты определенных налогов.

Наследованием является переход прав и обязанностей (наследственной массы) от умершего физического лица (наследодателя) к другим лица (наследникам).

В состав наследства входят права и обязанности наследодателя, принадлежавшие ему на момент открытия наследства (момент смерти), кроме прав и обязанностей, неразрывно связанных с личностью наследодателя (личные неимущественные права и т.д.).

Согласно Гражданского кодекса Украины процедура наследования, (процесс подачи заявления о принятии наследства, сроки для принятия наследства, раздел наследства между наследниками, перечень документов необходимый для оформления наследства т.д.) одинакова и для резидентов, и для нерезидентов.

В Украине существует два вида наследования:

  1. Наследование по завещанию;
  2. Наследование по закону.

Наследниками по завещанию и по закону могут быть  физические лица, являющиеся живыми на момент открытия наследства, а также лица, которые были зачаты при жизни наследодателя и родившиеся живыми после открытия наследства.

Наследниками по завещанию могут быть также юридические лица и другие участники гражданских отношений.

Завещанием является личное распоряжение физического лица на случай своей смерти. Завещатель имеет право назначить своими наследниками одного или несколько физических лиц независимо от наличия у него с этими лицами семейных отношений. Завещатель имеет право без указания причин лишить права на наследование любое лицо из числа наследников по закону, кроме наследников, имеющих право на обязательную долю в наследстве.

         Если наследодатель не воспользовался своим правом и не составил завещание, а также в случаях, если завещание было признано недействительным, процедура оформления наследства происходит на общих основаниях – по закону.

         При наследовании по закону, наследники распределяются по так называемым очередям. Гражданский кодекс Украины предусматривает пять очередей наследников, где каждая последующая очередь получает право на наследование в случае отсутствия наследников предыдущей.

Однако, процедура для резидентов и нерезидентов имеет и некоторые отличия.

Так, согласно Налогового кодекса Украины, существуют отличия при вступлении в наследство нерезидентами и резидентами в случаях, если унаследованное имущество подлежит налогообложению.

Первым таким отличием является ставка налога: у нерезидентов она составляет 18% + 1,5% военный сбор, а у резидентов 5% + 1,5% военный сбор

Вторым отличием является срок уплаты налогов: нерезидентам необходимо заплатить налог до получения свидетельства о праве на наследство (без уплаты налогов нерезидент не сможет вступить в права наследования), в то время как резидент, сначала получает свидетельство о праве на наследство (вступает в права наследования) и обязан заплатить налог в конце первого квартала следующего календарного года.

На практике, при одинаковых требованиях для наследников, нерезиденты часто сталкиваются с организационными трудностями: необходимость неоднократных визитов в Украину для подачи заявления о вступлении в наследство, получении свидетельства о праве на наследство, пребывания какого-то времени в Украине для сбора, восстановления либо обновления необходимых документов и т.д.